萃欧-波兰商业系列解读：增值税-2

萃欧 · 发表于 2019-9-4 23:34:30

作者简介：刘建云，哈尔滨工业大学硕士毕业，PMP会员，持有欧盟绿卡，曾就职于中兴通讯、华为公司，担任过高级软件开发工程师、营销经理、销售总监，18年工作经验，13年欧洲工作经验，波兰萃欧公司创始人之一，2019年新书《华为系创业版图中崛起的30位门徒》成员之一。

波兰萃欧公司简介：

萃欧成立于2015年2月，为中、波合资有限公司，公司位于波兰首都华沙，萃欧专注波兰投资、留学、移民等方面的咨询服务，团队核心成员为原华为高级管理人员。萃欧是波兰留学咨询行业第一品牌，并在所有业务领域开创性地树立了多个标志性成功案例。

萃欧可提供的服务：

1. 留学咨询服务：包括本科、硕士、中小学留学申请，留学签证

2. 投资设厂咨询：注册公司，银行开户，财务对接，公司运营指导

3. 移民签证咨询：工作签证，工作居留卡，波兰创业投资项目对接

4. 法律咨询服务：萃欧和合作律师事务所提供相关法律支持和援助

5. 房产投资服务：购买房产，房产装修，房产运营托管

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前言：

在波兰工作，或者是来波兰设立公司，掌握一定的税务知识，这是必须的。这是因为，在波兰这样的欧洲国家，税收是政府的主要财政收入，对于税收，有着非常严格的法律定义，按章纳税是每个个体及经营实体的责任和义务，不容半点马虎，如有触碰，将会面临严重的处罚。计划用一系列篇章，并结合萃欧的实际经验，介绍波兰税赋方面的主要知识。

正文：

征税交易及抵税交易

当企业收到发票时，此时需要根据发票上显示的金额支付相应的金额，此发票一般包括了净价和增值税，此时所付的增值税，定义为进项税（抵税交易）；而如果企业向别的企业或个人开具发票时，应该也同时包括净价和增值税，此时企业收取的款项中对应的增值税即等于销项税（征税交易）。根据前面关于增值税的介绍，企业的增值税缴税金额=征税交易中的销项税-抵税交易中的进项税，通俗地说就是销售发票的增值税总额减去采购发票的增值税总额即等于需要缴纳的增值税金额。因此，对于企业来说最主要的就是需要辨别哪些是征税交易，哪些是抵税交易。

波兰境内的交易

如交易的对象（包括企业或个人）处于波兰境内，此时我们称为波兰境内交易，此时计算增值税的缴税金额非常简单，即如果是购买商品（此处的商品包括实物商品和服务，下同），此时为抵税交易，如果是销售商品，此时为征税交易，税率按照交易商品所对应的税率（23%，8%，5%，0%）即可。

欧盟境内商品销售

此种情况是指将商品从波兰外销到欧盟其它国家，此属于征税交易，但根据欧盟成员国间的协议，此处的税率为0%，相当于免征增值税。商品采购方必须为在欧盟成员国注册的VAT UE纳税人或具有VAT UE税号的非增值税纳税人。

欧盟境内商品采购

此种情况是指从欧盟境内的其它国家采购商品，此种交易既是征税交易，同时也是抵税交易，可以理解为“即征即退”，也就是说在纳税申报表中分别列示于销项结算及进项结算。因此对于大部分企业来说，实际并无税赋产生，只需履行填报披露义务。

商品出口至欧盟境外

此种情况是指从将商品出口到欧盟以外的其它国家，比如把商品从波兰销往中国，此时的交易为征税交易，但税率为0%，但特别需要注意的是采购方一定是欧盟外其它国家的注册企业，并需要出示相关的通关文件。此处的商品是指实物商品。

从欧盟外国家进口商品

此种情况是指从从欧盟以外的其它国家采购商品至波兰，比如从中国进口商品到波兰。此时的增值税结算和清关方式有关。如果是传统清关方式，则需要按照商品类型结算对应的增值税税率，需在入关时立即支付进口增值税，然后在之后月度/季度的纳税申报中予以抵扣，这种方式的缺点就是将要占用企业一定的流动资金，只有当货物卖出去时才能回笼“垫付”税金。第二种是简易清关方式，此时以相同税额分别列示销项及进项，只需履行填报义务，即入关时无需缴纳进口增值税，只需在纳税申报时，卖多少交多少，不占用企业流动资金。所有企业都可以申请使用简易清关方式，只要企业无欠税历史并且提前通知相关税务局及海关即可。

波兰境外服务销售

此种情况是指企业向波兰境外（包括欧盟境内其它成员国或欧盟境外国家）服务采购商提供服务的行为，如果服务对象是一般的企业，则增值税税率为零（但需要和对方协商，确认对方同意在所在国根据当地的增值税税负法则支付相应的增值税），如果是个人，则税率为23%。

波兰境外服务采购

此种情况是指企业向波兰境外服务提供商采购服务的行为，其服务场所地为波兰，由波兰采购方负责纳税申报。此时的交易类型同为征税及抵税交易，在纳税申报表中分别列示于销项结算及进项结算，属于“即征即退”，一般情况下只需履行填报列示义务，实际无税赋产生。

结语

总体来说，除了波兰境内商品服务的销售及采购，以及传统清关方式的商品进口，其余几类只要满足相应条件，实际并无税赋产生，对增值税纳税金额不产生影响，纳税人只需依法填报列示即可。

--完--

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