波兰财务新法规–JPK(统一审计文件）

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《波兰华人资讯网》2018年1月21日：

什么是JPK（Jednolity Plik Kontrolny )？

这是关于企业在特定时期经济运作（采购和销售）的一套信息，它只能以电子版本发送，相关数据直接从公司的财务和会计系统收集。JPK有一个特定的版面和格式（XML模式），便于处理。

谁需要提交JPK？

从2018年1月1日起所有增值税（VAT）纳税人都要提交JPK_VAT，即增值税销售登记册。

其实大公司从2016年7月1日起、中小企业从2017年1月1日起就开始提交JPK_VAT了，这次要求的是所有微型企业从2018年1月1日起都要这样做。

而且从2018年7月1日起，所有做电子账的纳税人都要按照税务机关的需要在3天内提供其他JPK框架内的材料，这个决定是针对微型企业和中小企业，因为大型企业从2016年7月1日起就这样做了。

税务机关会要求您提供的其它JPK框架信息包括：

1）会计账簿 - JPK_KR

2）银行账单 - JPK_WB

3）库存 - JPK_MAG

4）采购和销售记录

5）增值税发票 - JPK_FA

6）税收和费用分类 - JPK_PKPIR

7）收入记录 - JPK_EWP

相关JPK框架发布在：

www.mf.gov.pl/krajowa-administracja-skarbowa/dzialalnosc/struktury-jpk

如何注册和发送JPK？

确定您公司的规模，选定并点击：“我是一个微型企业” ，或 “我是一个大型、中型或小型企业”。

如何判断您公司的规模？

微型企业：小于10名员工，或者年净营业额不超过200万欧元, 或资产负债表总资产不超过200万欧元。

小型企业：小于50名员工，或者年净营业额不超过1000万欧元, 或资产负债表总资产不超过1000万欧元。

中型企业：小于250名员工，或者年净营业额不超过5000万欧元, 或资产负债表总资产不超过4300万欧元。

大型企业：大于250名员工，或者年净营业额超过5000万欧元, 或资产负债表总资产超过4300万欧元。

什么时候提交JPK_VAT文件？

这个月的帐要在下个月的25日前提交。

怎么提交JPK_VAT文件？

1）通过会计或会计事务所；

2）自己登陆波兰财政部的网站。

JPK_VAT包含识别纳税人和主管税务机关（如NIP，REGON，税务局代码）的信息以及与销售和采购文件有关的数据。

提交JPK有什么好处？

1）您将快速获得增值税退款，如对 2017年10月、11月和12月的帐结算后25天内；

2）自我检查相关责任涉及范围，并尽早做好准备；

3）确保您的结算方案是正确的。

不提交JPK_VAT有什么后果？

没有及时提交JPK_VAT税务信息可能会导致罚款和制裁，视情况而定，这可能会被认为是违规或犯罪行为。

怎么判断违规和犯法的界限？

简单说，逃税超过1万波币，就是犯罪。另外，还要考虑当事人的行为动机、对社会危害程度以及行为方式。

罚款会是多少？

1）逃税小于1万波币的罚款数额是最低工资的1/10至20倍，将根据当事人的财产状况、家庭状况和收入潜力确定，即：

从210兹罗提至4200兹罗提（税务处罚）；

从210兹罗提至2万兹罗提（法庭判罚）；

从210兹罗提至4万兹罗提（法庭判决）。

2）在税务犯罪的情况下，罚款金额可能达到每日费率的10至720倍。如2018年的最低每日费率为70兹罗提至28000兹罗提，这取决于犯罪者的收入、家庭状况和财产。相应判罚会是：

法院判罚的话，从700兹罗提至560万兹罗提；

法院判决的话，从700兹罗提到2016万兹罗提。

谁不需要递交JPK_VAT?

根据增值税法，如果您享受增值税豁免待遇，您就不需要提交统一审计文件。 这适用于以下纳税人：

根据增值税法第一章第43条，免于征收增值税的对象；

根据增值税法第一章第113条或第九章（有关营业额），主动申请增值税豁免的对象；

根据增值税法第三章第82条，那些执行公共任务的国际组织。