3月11日欧盟委员会通过新的提案（DAC9），对跨境电商影响几何？

萃欧 · 发表于 2025-3-21 14:29:06

一、DAC9 的基本内容

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2025年3月11日，欧盟委员会正式通过《税收行政合作指令》（Directive 2011/16/EU，简称DAC）的第九次修订提案，即DAC9，旨在进一步简化跨国企业全球最低税制框架下的申报义务，并加强成员国之间的税收信息交换。

这里我们专门说下法案说的跨国企业是：

跨国企业（MNEs, Multinational Enterprises）主要指的是在多个国家或地区开展业务并拥有不同法律实体的公司集团，全球年营业额超过7.5亿欧元的企业集团。

DAC9 的核心内容包括：
- 统一跨国企业的补充税申报，企业集团只需提交一份集团级申报，而非在各成员国分别申报，减少重复申报负担；
- 建立成员国税务机关之间的自动信息交换机制，提高税收透明度；
- 采用OECD和G20框架下的标准化申报表，确保信息格式一致，提升申报效率。

DAC9的推出，将极大优化跨国企业税务合规流程，降低行政负担，同时提高税务机关监管效率，确保欧盟各国能够更有效地执行Pillar 2全球最低税收标准。

看到这里看似跟中国一般跨境电商企业没多大关系，但仔细分析便得知。

二、DAC9 对中国跨境电商的直接影响

虽然DAC9主要针对年营业额超过7.5亿欧元的跨国企业集团，但其税务监管逻辑可能对跨境电商行业，尤其是中国卖家带来以下几方面的影响：

1. 平台合规要求可能进一步提升
欧盟近年来持续加大对数字经济和跨境电商平台的监管，DAC9的推出意味着欧盟税务机关将更容易获取企业的全球税务信息，这可能促使亚马逊、eBay、Allegro等电商平台加强对卖家税务合规的要求。未来，卖家可能面临：

更严格的财务信息核查；
需要提供更详细的公司结构和盈利信息；
税务合规要求进一步提高，例如VAT申报、EPR（生产者责任延申）等政策的强化执行。

2. 拥有多个公司结构的卖家需重新评估税务架构
一些中国卖家为了优化税务成本，可能在英国、德国、波兰、西班牙等多国注册公司，利用跨国税收政策进行税务规划。然而，在DAC9推动的税务透明化趋势下：

税务机关对利润分配、关联交易、转让定价等将进行更严格的审查；
卖家可能需要提供更清晰的税务合规证明，避免被认定为低税国家税务规避。

这一点从现在稽查的力度上已经看出端倪，爱沙尼亚、BVI、爱尔兰等国家申请税号相对复杂。

3. 欧盟跨境电商的税务合规成本可能上升
DAC9虽然是针对大企业的申报优化，但它标志着欧盟在跨境税务合规监管上的进一步加强。随着信息交换机制的不断完善，中小卖家未来也可能被纳入更严格的税务监管体系，从而导致：

税务合规成本上升；
财务透明度要求更高，避免因信息不一致而遭到税务调查；
未来跨境电商政策或将进一步向全球税务透明化方向发展。

三、DAC9 对中国跨境电商的间接影响

在欧盟税收监管体系中，大企业往往是先行监管的目标，而后政策逐步向中小卖家拓展。DAC9的实施可能会加速这一进程，进一步推动欧盟税务机关对跨境电商行业的数据透明化进程。

尽快目前DAC9的目标不直接针对中小卖家，但这一政策反映了欧盟税收监管从跨国企业逐步向电商卖家渗透的趋势，其建在影响包括：
- 欧盟税务机关可能会强化对电商卖家资金流向的审查（特别是涉及低税国家或多国运营的公司）；
- 未来，DAC9的信息交换机制可能成为VAT、EPR等政策的执行工具，进一步确保跨境卖家的合规性；
- 税务机关对电商行业的合规监管会更加细化和严格，卖家需做好财务透明度的提升。

四、卖家该如何应对？

1. 关注欧盟合规动态，提前适应更严格的税务监管
尽管DAC9目前主要针对大型MNE，但其原则可以预示未来欧盟税务监管的方向。

建议卖家密切关注平台税务合规的新要求（如VAT、EPR等），未来可能的税务信息透明度要求需提前准备。

2. 优化公司架构，确保财务合规

如果你在多个国家设有公司，建议定期检查公司间交易、欧盟移仓、税号有效性等，避免因税务机关信息共享而引起不必要的税务调查；
确保所有税务申报有合理依据，不漏报、不晚报、及时缴纳税金。

DAC9虽然不是针对跨境电商的直接税收政策，但它可能是未来税务监管加强的信号，卖家应提前做好应对策略。

五、DAC从1到9的进程

欧盟自2011年以来，通过了一系列税收行政合作指令（Directive on Administrative Cooperation，简称DAC），以下是DAC1至DAC9的进展概述：

1. DAC1（2011年）
- 初始指令，建立了成员国之间在税收领域的行政合作框架，涵盖信息交换、税务检查等合作形式。

2. DAC2（2014年）
- 引入金融账户信息的自动交换，要求成员国税务机关自动交换非居民的金融账户信息，以应对跨境逃税问题。

3. DAC3（2015年）
- 要求成员国之间自动交换跨国企业的税收裁定和预先定价协议，增加税收透明度，防止税基侵蚀和利润转移。

4. DAC4（2016年）
- 要求跨国企业集团提交国别报告，成员国税务机关之间自动交换这些报告，以评估企业的转让定价风险和税收合规情况。

5. DAC5（2018年）
- 赋予税务机关访问反洗钱信息的权力，包括受益所有人信息，以加强税收征管和打击洗钱活动。

6. DAC6（2018年）
- 要求中介机构报告可能用于避税的跨境事件，成员国之间自动交换这些信息，以及时应对潜在的避税策略。

7. DAC7（2021年）
- 扩展到数字平台经济，要求数字平台运营商收集并报告卖家收入信息，成员国税务机关之间自动交换这些信息，以确保数字经济领域的税收合规。

8. DAC8（2021年）
- 计划将加密资产和电子货币纳入信息交换范围，要求成员国之间自动交换相关交易和持有信息，以应对加密货币领域的逃税问题。

9. DAC9（2024年）
- 最新提案，旨在帮助跨国企业履行《最低税指令》（2022/2523）所规定的申报义务，简化税务申报程序，允许跨国企业在总公司层面提交统一的集团补税信息申报。

这些指令的逐步实施，反映了欧盟在加强税收透明度和打击逃避税方面的持续努力。

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