中国企业出海系列6：欧洲进口递延政策及关税概述

萃欧

“在欧洲，进口递延增值税政策为跨境电商进口提供了便利，允许卖家在进口货物时推迟支付增值税，从而优化现金流管理。然而，除了增值税之外，进口货物还可能涉及关税的支付。本文将深入介绍哪些国家提供递延增值税政策、关税与增值税的区别、产品进口时需要支付的费用以及递延票据的申报要求。”

1.递延增值税政策的实施国家

欧洲多个国家实行递延增值税政策，各国的具体操作和适用条件有所不同。以下是一些主要国家的政策概览：

荷兰: 荷兰是最早推行递延增值税政策的国家之一。在荷兰，企业可以通过申请“Article 23”许可，使用递延增值税机制。这意味着货物通过荷兰海关时无需立即支付增值税，而是在其增值税申报表中进行处理。

法国: 法国自2022年起推出递延增值税政策，适用于所有在法国海关进口的货物。企业需要在其增值税申报表中声明进口交易，并支付相应的税款。

比利时: 比利时允许企业通过注册递延增值税来延迟进口货物时的增值税缴纳，企业必须在其增值税申报中反映相关交易。

西班牙: 西班牙允许符合条件的进口商在月度或季度的增值税申报表中递延支付进口增值税，这为企业的现金流管理提供了很大的便利。

葡萄牙: 葡萄牙也实施了递延增值税机制，企业只需在月度或季度申报时缴纳进口相关的增值税，而不需要在进口时即时支付。

意大利: 意大利的递延政策类似，允许企业推迟支付进口增值税，并在增值税申报中处理。

2. 关税与增值税的区别

在进口过程中，关税与增值税是两种不同的税收，两者的征收机制和目的各不相同：

关税（Customs Duty）: 关税是对进口货物征收的税款，主要是为了保护欧洲本国市场、调节国际贸易。关税的征收标准通常根据商品的种类、产地及贸易协定来确定。每种进口商品根据其货物编码（HS编码）有不同的关税税率，通常由海关在货物进入国境时征收。

增值税（VAT）: 增值税是对商品和服务的增值部分征收的税款，适用于国内市场销售的商品和进口商品。增值税率因国家和商品类别不同，通常为标准税率在20%至25%之间。

简而言之，关税是进口时立即缴纳的税款，其目的是调节市场竞争，而增值税可以递延至进口商的增值税申报中缴纳，主要目的是保证商品在市场上的增值部分公平征税。

3. 产品进口过海关时的费用

当商品进入欧盟国家时，进口商通常需要支付以下两类主要费用：

关税：

适用范围: 关税主要根据商品的产地和类别而定，不同的商品类别会有不同的关税税率。某些从特定贸易协定国家进口的商品可能享受关税减免或豁免。例如，欧盟与一些国家签订的自由贸易协定可以减少或免除关税。

税率: 关税税率各异，有些商品的关税税率可能较高，尤其是高价值或竞争性较强的商品（如奢侈品、汽车、电子产品等）。

增值税（VAT）：

适用范围: 进口增值税是对所有进口商品的增值部分征税。其税率与该商品在国内销售的增值税税率相同。

递延机制: 递延增值税政策允许企业在海关时暂不支付增值税，而是在增值税申报中处理，改善企业的现金流。

其他可能涉及的费用：

反倾销税: 某些商品可能还需要支付反倾销税，尤其是当商品被认定以低于市场价格倾销至欧盟市场时。

特殊关税或进口配额: 某些敏感商品可能还会面临配额限制或特别关税。

4.递延增值税票据的申报要求

尽管递延增值税政策允许进口商在海关时不支付增值税，但这并不意味着企业可以不处理相关税务。在递延增值税的国家，企业需要按时完成相关申报，并妥善保留进口票据。具体要求如下：

增值税申报表: 企业必须在增值税申报期内将递延的增值税金额记录在增值税申报表中。虽然增值税在海关时没有即时支付，但它仍然需要在申报期内记录和缴纳。

发票和票据保存: 企业必须保存所有相关发票、递延增值税证明以及海关相关文件，以备税务部门核查。

定期申报: 大多数递延增值税政策要求企业按月或按季度提交增值税申报表。申报表中必须包含所有进口交易和递延税款，以确保税务合规。

5.欧盟国家的关税制度是一致的

是欧盟国家的关税制度是一致的，因为欧盟成员国共同遵守欧盟关税同盟（EU Customs Union）的规定。欧盟关税同盟的主要特征包括：

统一的关税税率：所有从非欧盟国家进口的商品，成员国之间都适用统一的关税税率。这意味着无论商品进入欧盟的哪个成员国，关税税率都是相同的。

自由流通：一旦商品通过某个欧盟国家的海关并缴纳了关税，这些商品便可以在整个欧盟内自由流通，而无需再次缴纳关税。

共同关税政策：欧盟对外执行统一的关税政策，这不仅包括关税税率，还包括共同的贸易协定和非关税壁垒（如配额、反倾销措施等）。

不过，尽管关税税率一致，各国在增值税（VAT）、特殊消费税（Excise Duty）等方面可能存在差异。因此，商品在欧盟进口时需要关注的除了关税外，还有各国的增值税和特殊税种。

结论：

在欧洲，递延增值税政策的实施为进口商提供了有效的资金管理工具，帮助企业推迟支付增值税。然而，关税作为进口时的直接费用，仍需在海关时立即缴纳。了解各国递延增值税政策与关税制度的差异，能够帮助企业更好地优化税务支出和进口流程，同时保持税务合规。

—END—