捷克VAT增值税解读系列1：主要税率和合规要求

萃欧

捷克的增值税（VAT）体系遵循欧盟的增值税框架，并根据本地经济情况进行了调整。增值税是捷克最主要的间接税之一，适用于大多数商品和服务。为了帮助企业更好地理解捷克的增值税政策，这篇文章总结了其主要税率和合规要求。

一、主要增值税税率
捷克的增值税分为三个不同的税率，根据商品和服务的类型适用不同的税率：


1. 标准税率：21%
这是捷克适用的主要增值税税率，覆盖绝大部分商品和服务。例如，电器、服装、家具等消费品均适用这一税率。


2. 第一类减免税率：15%
适用于一些特定的生活必需品和服务，例如食品、医疗设备、部分文化活动（如书籍销售）、住房建筑等。


3. 第二类减免税率：10%
该税率主要用于更为特殊的项目，如药品、医疗用品、书籍、报纸和杂志等。


二、增值税合规要求
为确保增值税的合规性，捷克的企业必须遵循一系列申报和记录管理规定。以下是捷克增值税合规的核心要求：


1. 增值税注册
捷克企业如果年营业额超过1,000,000捷克克朗（大约40,000欧元），必须在15天内注册为增值税纳税人。对于未达到门槛的企业，也可以选择自愿注册以便从进项税中获得抵扣。


2. 申报频率
一般来说，企业每月或每季度需要提交增值税申报表。年营业额超过10,000,000捷克克朗的企业必须按月申报增值税，而其他较小的企业可以按季度申报。所有申报必须在报告期结束后的25天内完成，也就是说每月25号之前要完成上月申报


3. 反向收费机制（RCM）
在欧盟内部的跨境B2B交易中，反向收费机制被广泛应用，这意味着买方而非卖方负责缴纳增值税。这一制度在捷克用于防止税务欺诈和增值税欺诈行为。


4. 发票和记录管理
企业有义务保留详细的发票和交易记录，且必须确保发票内容符合捷克税务局的要求。记录至少要保留10年，以备税务机关的审查。

增值税发票必须包含以下信息：

• 卖方和买方的姓名和地址
• 卖方的增值税识别号 (DIČ)
• B2B 交易中买方的增值税识别号
• 唯一发票号码
• 签发日期及征税点
• 所提供商品或服务的描述
• 商品或服务的数量和单价
• 适用增值税税率和增值税额
• 应付总额（不含增值税和含增值税）
• 发票开具期限
  

发票必须在纳税点（货物交付或服务提供日期）后 15 天内开具。


5. 电子申报
增值税申报和相关报告可以通过捷克税务局的电子门户网站进行。电子申报不仅是现代企业的要求，还能减少行政负担，提高税务合规性。


6.不合规处罚
未能按时提交增值税报告或提供不正确或不完整的信息可能会受到处罚。罚款金额可能为未申报或错误申报增值税金额的 0.05% 至 5%，具体取决于违规的严重程度。逾期申报也可能受到处罚，最高罚款金额为 300,000 捷克克朗，目前我们见到的是50欧罚金。

三、增值税抵扣和退税
捷克的增值税制度允许企业在购买用于生产或提供应税商品和服务的物品时，申请退还所支付的进项增值税。


企业可以通过其增值税申报表抵扣进项税，前提是符合以下条件：

• 用于应税业务的商品或服务。
• 持有有效的增值税发票。
• 进项税未在之前的申报表中申请退税。
  

结论：
  捷克的增值税制度旨在遵循欧盟法规，同时适应本国经济的实际需求。了解主要税率及合规要求对于在捷克市场经营的企业来说至关重要，这不仅能够确保税务合规，还能通过优化进项税抵扣来降低税务成本。

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萃欧 ChinEuro 于 2015 年 2 月在波兰首都华沙成立，目前已经在法国、捷克、 中国上海、中国泰州等地设立了分公司，专注于为中国企业提供欧洲出海服务， 包括跨境增值税申请和申报，公司设立、财税筹划、人力服务、法律支持及面向跨境电商的欧洲税务服务等。